增值税

增值税 (VAT) 是a 销售税 征收在物品和服务销售。 在一些国家, 包括 , , 新西兰 并且 , 这 知道和"物品和服务税"或GST 。 VAT 是 间接税, 因为税从某人被收集除实际上负担税的费用的人之外。

VAT 被发明了 Maurice Laur3e, 法国税务局的联合主任, 方向g3en3erale des imp4ots, taxe sur la valeur ajout3ee (TVA 用法语) 在 .

产品的个人结束消费者, 消费者和服务无法恢复VAT 在购买, 但是企业能恢复VAT 在他们买直接地做更加进一步的供应或服务或间接地卖对终端用户的材料和服务。 这样, 总税被征收在各个阶段在供应经济链子是一个恒定的分数增值由事务对它的产品, 并且大多数收集税的费用由状态负担由事务, 而不是。 VAT 被发明了因为非常高销售税和关税鼓励欺诈和走私。

内容

VAT 在欧共体

一个共同的VAT 系统是必修为 会员国 . 欧共体VAT 系统由一系列强加 , 最重要哪些是第六个VAT 方针(方向性77/388/EC) 。 然而, 一些会员国谈判了VAT 豁免或易变的率为地区或疆土。 , 和 (), () 和 8Aland 海岛 () 是在VAT 欧共体系统的范围之外, 当 马德拉岛 () 被允许征收易变的率。

根据VAT 欧共体系统, 人继续经济活动提供物品和服务给其它人, 并且供应通行证财政极限的价值, 供应商被要求向地方征税当局登记和充电它的顾客, 和认为对地方征税当局为, VAT (虽然价格也许是 包含 VAT, 因此VAT 是包括的作为议定价格一部分, 或 专属 VAT, 因此VAT 是付得起的除议定价格之外) 。

由事务充电和由它的顾客支付的VAT 为人所知 产品 VAT (那是VAT 在它的产品供应) 。 由事务支付对其他事项在供应它接受的VAT 为人所知 输入 VAT (那是VAT 在它的输入供应) 。 事务一般能恢复输入VAT 在某种程度上输入VAT 是可归属的对(那是过去常常做) 它可征税的产品。 输入VAT 由要求恢复由设置它反对产品事务必需认为对政府的VAT, 或, 如果有剩余, 偿还从政府。

VAT 的不同的率申请用不同的欧共体会员国。 VAT 的极小的标准利率在欧共体过程中是15%, 虽然VAT 的被减少的率, 一样低象5%, 被申请以各种各样的状态在各种各样的类供应(例如, 国内燃料和力量在英国) 。 最高率在欧共体是25% 。

第六个VAT 方针要求某些物品和服务是豁免从VAT (例如, 邮政局, 卫生保健, 借, 保险, 打赌), 和某些其他物品和服务是豁免从VAT 但依于欧共体会员国的能力选择充电VAT 在那些供应(譬如土地和某些金融服务) 。 输入是可归属的豁免供应不是恢复性的VAT, 虽然事务可能增加它的价格因此顾客有效地负担' 黏附' VAT 的费用(有效费率比标题率低和将取决于平衡在早先被收税的输入和劳方之间在豁免阶段) 。

终于, 一些物品和服务是"零额定的" 。 零率是税的正面率被计算在0% 。 供应依于零率仍然是"可征税的供应", i 。e 。 他们有VAT 被充电在他们。 在英国, 例子包括多数食物、书、药物, 和某些运输。 零率不以为特色在欧共体六方针照原样意欲极小值VAT 率遍及欧洲会是5% 。 但是零规定值最著名地依然是在一些会员国, 英国, 作为前欧共体立法的遗产。 这些会员国被授予了贬低继续现有的零规定值但无法增加新物品或服务。

当物品是 进口 入欧共体从其它状态, VAT 一般被充电在 疆界, 在的同时 关税. "承购" VAT 是付得起的当物品被获取在一个欧共体会员国从其它欧共体会员国(这做不是在疆界而且通过会计机制) 。 欧共体企业经常必需充电自己VAT 在之下 反向充电 服务被接受从其它会员国或从境外欧共体的机制。

企业可能必需登记VAT 在欧共体会员国, 除那个之外他们根据, 如果他们提供物品通过邮购订单给那些状态, 在某一门限。 建立在一个会员国的企业但接受供应在其它会员国也许能索还VAT 被充电在第二状态ubder 第八个VAT 方针的供应(方向性79/1072/EC) 。 一个相似的方针, 第十三个VAT 方针(方向性86/560/EC), 并且允许企业建立在欧共体之外恢复VAT 在某些情况。

随后而来的变动被介绍 7月1 日, (在方向性2002/38/EC 之下), 非欧共体企业提供数字式 和为欧洲国家的娱乐产品和服务并且必需向税务局登记在相关的欧共体会员国, 和收集VAT 在他们的销售以适当的率, 根据采购员的地点。 供选择地, 在一份特别计划之下, 非欧共体企业也许登记和占VAT 在只一个欧共体会员国。 这导致畸变因为VAT 的率是那注册会员国, 不是顾客被找出的地方, 并且一个可选择方法是因此在交涉之下, 藉以VAT 被充电以采购员被找出会员国的率。

区别在VAT 之间的不同的率经常由某些产品最初辩解了是"豪华" 和如此负担VAT 的高速率, 但是其它项目被视为是"精华" 和如此负担VAT 的更低的率。 但是, 经常高速率长期坚持了在论据不再是合法的之后。 例如, 收税了汽车作为豪华产品(33%) 入 , 当大多法国家庭拥有了一个或更多汽车。 同样, 在英国, 穿衣为孩子是"零额定的" 但是穿衣为成人是依于VAT 以标准利率的17 。5% 。

规则在定价在欧共体之内

  • 那里大多数贸易是事务对消费者, 价格必须包括VAT 。
  • 那里大多数贸易是事务对事务, 价格不必须包括VAT 。

与销售税的比较

VAT 与常规不同 销售税 在那VAT 被征收 每 事务作为a 分数 各可征税的销售的价格他们做, 但他们是反之被偿还的VAT 在他们的购买, 因此VAT 向增值被申请对物品在生产各个阶段。

销售税通常只被充电在最后的销售对消费者: 由于退款, VAT 有同样整体经济作用在最终价格。 主要区别是额外会计由那些必需在供应链中间; VAT 这不利由同样税的应用平衡对各名生产链子的成员不管怎么样它的位置在它和它的顾客的位置, 减少努力必需检查和证明他们的状态。

例子

没有任何销售税

  • 装饰物制造者在原材料上花费$1 做装饰物。
  • 装饰物被卖批发对装饰物贩商为$1 。20, 获得利润$0 。20.
  • 装饰物贩商然后卖装饰物对装饰物消费者为$1 。50, 获得利润$0 。30.

以VAT

增加在10% VAT:

  • 制造商支付$1 。10 为原材料, 和原材料的卖主支付政府$0 。10.
  • 制造商充电贩商$1 。32 和支付政府$0 。02 ($0.12 减去 $0 。10), 剩下同样赢利$0 。20.
  • 贩商充电消费者$1 。65 和支付政府$0 。03 ($0.15 减去 $0 。12), 剩下同样赢利$0 。30.

如此消费者支付了10% ($0.15) 额外。 企业未丢失什么直接地对税, 但是他们有额外文书工作做以便他们正确地传递到政府区别在什么他们收集在VAT (产品VAT, 11 分之他们的收入) 并且什么之间他们花费在VAT (输入VAT, 11 分之他们的开支) 。

以U 。S 。- 样式销售税

以10% 销售税:

  • 制造商支付$1 。00 为原材料, 证明它不是一个最后的消费者。
  • 制造商充电贩商$1 。20, 检查贩商不是消费者, 剩下同样赢利$0 。20.
  • 贩商充电消费者$1 。65 和支付政府$0 。15, 剩下同样赢利$0 。30.

如此消费者支付了10% ($0.15) 额外。 贩商未丢失什么直接地对税, 但是他们有额外文书工作做以便他们正确地传递到政府销售税他们收集。 供应商和制造者由税不影响, 虽然他们必须检查他们的顾客的状态。

局限对例子& VAT

它重要注意到, 上述例子, 当合法如果你假设数量被要求为好被收税不减少, 是无效在现实世界情况。

根本性 供给和需求 建议, 任一种税提高交易的费用为 某人, 假如是卖主或采购员。 在提高他们的费用, 或者 需求曲线 转移向左, 或 供应曲线 转移向右。 二是功能上等效的。 结果, 数量的一好购买, 并且/或者这是被卖的减退的价格。 例子不认可这, 照原样不同的为每好。 总之, 在了解上述例子, 你必须体会他们假设税是 non-distortionary.

VAT, 并且其他税, 变形什么会发生没有它。 由于价格为某人上升, 没有会被换的所有物品是没有税那里被换。 相应地, 某些人民是 更多 坏比政府由税收入使更好。 换句话说, deadweight 损失被创造。 收入丢失了由那些被收税大于政府收入; 税是无结果的。

Image:TaxGraph2.jpg
供应要求对一个被收税的市场的分析

在上述图, 三角的区域由税收入箱子形成, 原始的供应曲线, 和需求曲线代表deadweight 损失。

VAT 率

非欧共体国家

国家 率
标准 减少
21% 10.5% 或0%
10%
20%
7% 或15%1 4.5%
2 17% 6% 或3%
22%
6% 12% 或0%
11%
24.5% 14%
3 12.5% 4%, 1%, 或0%
16.5%
5%
4 5%
15% 0%
新西兰 12.5%
25% 11% 或7%
10%5
19% 9%
18% 10% 或0%
18% 8% 或0%
5%
14% 7% 或4%
10%
15%
7.6% 3.6% 或2 。4%
土耳其 18% 8% 或1%
20% 0%
16% 8%

笔记1: 一些加拿大省收集15% 为 谐调的销售税, 联合的federal/provincial VAT 。 在休息, 联邦GST 是7% 和如果省充电销售税它是分开的和不是VAT 。 真正"没有减少率" 但是折扣一般是可利用的为新公寓有效地使税降低到4 。5%

笔记2: 这些税不申请在 和 .

笔记3: VAT 不被实施在8 印度的28 个状态中。

笔记4: 在2005 方面预算, 政府宣布, GST 会被介绍于2007 年1月。 许多细节未被证实但是这被阐明根本物品和小企业会被豁免或零额定。 率未建立。

笔记5: 菲律宾的总统 有力量以后提高税到12% , .

欧洲国家

国家 率
标准 减少
20% 12% 或10%
21% 12% 或6%
15% 5%
19% 5%
25%
18% 5%
22% 17% 或8%
19.6% 5.5% 或2 。1%
16% 7%
19% 8% 或4% (按30% 到13%, 6% 和3% 减少在海岛)
25% 15% 或5%
21% 13.5% 或4 。8%
20% 10%, 6%, 或4%
18% 5%
Lithuania 18% 9% or 5%
Luxembourg 15% 12%, 9%, 6%, or 3%
Malta 18% 5%
Netherlands 19% 6%
Portugal 21% 12% or 5%
Poland 22% 7% or 3%
Slovakia 19%
Slovenia 20% 8.5%
16% 7% 或4%
25% 12% 或6%
17.5% 5%

参见

外在链接

 

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